发布时间：2015-10-12 点击次数：727
一、小微扩围
1、朋友们，面对这一号称最难算的小微企业税收优惠政策，千万不要被吓住，因为根本就不用你算！只要你是使用网上申报（软件或者网页），电脑都会非常贴心地帮你算好，根本不用你操心，包括青岛等好多地方是这样的。
2、享受小型微利企业优惠不需要单独备案，但是在报企业所得税年度纳税申报表的时候，“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次可是要填准确喽，不然会影响享受优惠哦。
3、年度应纳税所得额30万元以下税负是10%，超过了就是25%，差距还是很大的哦，所以30万元的应纳税所得额对企业来说可是个税负变化的临界值，别说没提醒过你啊。
二、三证合一
1、从10月1号起（有的地方可能会早一些），新设立企业、农民专业合作社（没说个体哦）领取由工商部门核发的营业执照后，不需要再办税务登记，也不需要再领取税务登记证了，因为新的营业执照可以当税务登记证用了，这就是所谓的三证（还有机构代码证）合一。
2、拿到新证的如果要注销怎么办？要先向税务主管机关申报清税，填写《清税申报表》，跟原来的规定有点不同哦。
3、手里有老税务登记证的继续用（有可能设个过渡期），老税务登记证变更、注销什么的还是按照原来的规定来。
三、固定资产加速折旧优惠
1、什么是固定资产加速折旧优惠？简单地说一是允许企业缩短固定资产的折旧年限，有些特殊情况下甚至可以缩短到0年（即一次性扣除），后者实际上是将固定资产支出费用化了，比如机器设备原来规定最短10年，现在可以缩短到不少于6年，符合条件还可以一次性扣除；二是允许不使用直线法，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法，这两个方法与直线法相比折旧的总额和总年数都不变，不过却不像直线法那样均衡，而是前期扣除多，后期扣除少。
2、不管加速还是不加速，可以扣除的折旧总额都是不变的，不同的扣除时间的长短或者不同年度的扣除额大小，所以加速折旧实质上是一种税收和会计的差异：长期来看，企业的总体税负并不会因加速折旧而变化，但短期来看，加速折旧确实会减少企业的税收负担和资金占用，说是优惠也名副其实。
3、既然是一种翘翘板式的时间差异，那企业在选择时可就要从长计议了，因为还有其他的税收优惠可选，特别是亏损弥补我们是有五年限制的，而加速折旧的游戏只要一开始就只能向前，并且是长期作战，所以会计朋友们，如果目前享受优惠只是增加了亏损，并且在可预期的将来这部分亏损无法弥补的话，一定要考虑清楚哦。
四、发票管理新规定适用范围：青岛市
1、从9月1日起，工业纳税人增值税专用发票（包括货物运输业增值税专用发票）最高开票限额初始核定以及增额，不超过十万元版的不需要实地核查，营改增纳税人根据主管国税机关需要进行实地核查，其他纳税人初始核定以及增额不超过万元版的不实行实地核查，十万元版的先审批，30日内事后核查。
2、主管税务机关在核定纳税人增值税专用发票的使用资格时，有业务按实际业务进行票种核定，没有业务先按经营范围核定，待实际经营业务发生后，如发生变化的，再重新进行核定。
3、增值税普通发票的缴销的时候，需要提供尚未缴销的作废发票全部联次以及红字发票所对应的原发票。如作废发票联次不齐，或红字发票对应的原发票未收回，应追回相关联次。
五、税务稽查随机抽查
1、你被税务稽查过吗？你难道不好奇是怎么“中奖”的吗？以前不知道就算了，现在你一定要知道什么是随机抽查，即“所有待查对象，除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处的外，均须通过摇号等方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。”通俗点：你见过彩票是怎么开奖的吗？完全排除人为干扰，全靠运气。
2、你可能会问：拼运气是不是太不靠谱了点？抽出来的都是好人咋办？不用急，注意第一句怎么说的了吗？要从从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取，所以还是有个大范围的，想不被查，就要离这两个库远点，这两个库咋来呢？税务稽查对象分类名录库是个大库，进这个库也不用太担心，比较危险的是稽查异常对象名录库，这个名录”应包括长期纳税申报异常企业、税收高风险企业、纳税信用级别低的企业、多次被检举有税收违法行为的企业、相关部门列明违法失信联合惩戒企业等“，所以，有”前科“的企业被抽中的可能会大些哦。
3、被抽中了也不用怕，税务部门还是会给个坦白从宽的机会的，文件说了，税务机关“可以要求企业先行自查”，”对自查如实报告税收违法行为，主动配合税务稽查部门检查，主动补缴税款和缴纳滞纳金的，依法从轻、减轻或不予行政处罚“，税款你本来就是跑不掉的，如果能免掉最少50%的处罚，配合税务机关乖乖自查补税的方案还是值得认真考虑的哦。
六、固定资产加速折旧扩围四个行业
1、之前说到了加速折旧，今天说说这个政策扩围了，原来的六个重点行业扩大到了十个，其实作为一个会计，最有效率的看法是从后往前看，就是先看后面那个附表，看看这几个行业到底包含哪些细分行业，自己的企业如果在范围里，再看看有啥子优惠，如果不在范围里呢？你非要学也没人拦着你不是。
2、如果在范围内，就要看有什么优惠可以享受，简单地说两条，第一条是2015年1月1日后新购进的固定资产可以选择加速折旧，言下之意当然也可以不选择；第二条是如果行业对了，又符合小型微利企业条件的话，新购进的研发和生产共用的单位价值不超过100万元仪器设备可以一次性扣，超过的可以加速折旧；你可千万别跟老板说只有这两条优惠啊，因为之前的文件还说了别的呢。
3、所以，想去和老板汇报，光看这个文件是不行的，要结合之前的文件才能看到加速折旧政策的全貌，有空再和大家细唠，单就这个文件需要提醒大家注意的是，这个文件从15年1月1号开始执行，这都过去大半年了，之前没享受是不是亏了？要不要退税啊？这个就别想了，过去的就过去了，反正所得税是全年统算的，往前看吧，只能在四季度预缴申报或者年度汇缴申报时一块办了。
七、中秋特供：月饼那点税事
每年中秋，月饼“税”都会被拿来说事，在很多专业人士的眼里，这事根本没有说的必要，在很多非专业人士的眼里，反正看新闻也只是看看标题，说一句“月饼都要交税”，正文里那些专业内容是没兴趣细看的。正所谓隔行如隔山，相知就是那么难，所以今天我也不打算搭个鹊桥让这个鸿沟消失，只是借这个题目说说这里面比较核心，也是比较难以理解的一个税收概念——视同销售。
还是老规矩，只说三句话：
1、其实这个月饼的问题，从两头来分析下，无非几种情况:从来源上讲，无非是自产的或者外购的，从去向上讲，无非是给内部人还是给外部人。这四种情况组合一下，无非也就是自产的给内部人、自产的给外部人、外购的给内部人、外购的给外部人四种情况，自产月饼的恐怕只有食品厂了，范围太小咱们不研究，只说外购的。
2、插进来说说视同销售的事：视同销售是个税法概念，就是因为会计上没做销售所以才视同销售。视同销售一定要从增值税和所得税两个方面来理解，企业所得税的视同销售关注的是所有权转移，不管是给自己人还是外人，你给了职工产权也从企业转为个人了啊；增值税则关注链条的完整性，如果下家还需要缴纳增值税，那么就得让人家有机会抵扣进项，咱们这边就得视同销售，如果下家不需要缴纳增值税，他就不需要进项了，咱们这边也就不用做销项了，进项不抵扣就得了。
3、前两点结合前来，就会发现其实外购月饼问题很好解决，万一你购买月饼取得了专用发票（虽然可能性很小），给了职工做福利，典型的内部人啊，增值税不用视同销售，进项不能抵扣，所得税呢？视同销售做收入，成本该咋做咋做，给了外部人，比如送客户，增值税和所得税都视同销售。
八、小规模纳税人期间进项可以扣除了
1、企业在没有成为一般纳税人之前，也会取得增值税抵扣凭证（专用发票、海关缴款书等等），之前这些肯定是不能抵扣的，这就造成了因为身份的原因，不是一般纳税人就得负担额外成本，这不公平！
2、从2015年8月19日起，情况变了，成为一般纳税人之后，如果你发现之前有合格的扣税凭证，符合规定条件的可以抵扣，但是这个条件目前来看也是有点苛刻的：从办登记到成为一般纳税人这个期间内，没有生产经营收入，并且也没有产生其他增值税应税事项（原文是“未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”，但是没申报不见得你不应该纳税，所以隐瞒收入也不行），也就是说，在小规模纳税人期间只有投入，没有产出。
3、抵扣的方法也很特别，类似于按退货的情形开红字发票，那你可能会问了，即使没有这个文件，我发生退货了，是不是也可以达到抵扣税款的目的呢？我只能呵呵，总局早就想到这个问题了，所以之前还真办不到。
点评半句：放宽了但是还有可以讨论之处，后面再聊。
九、一照一码对税务登记的影响
1、三证合一（什么是三证合一请参照本微信之前的专门介绍）以后，工商部门发营业执照，营业执照上会载明一个社会信用代码，这就是所谓的一照一码，一照是指营业执照，一码指社会信用代码。
2、这一照顶原来三证，这一码自然也可以顶原来三码，所以是很重要的，这不税务总局说了，纳税人拿到这个码了，你的纳税人识别号就用这个码，会计从原来记三个到现在记一个，工作量减少了三分之二哦。
3、三证合一目前适用于企业和农业合作社，所以有些纳税人（比如个人）是拿不到这个社会信用代码的，对这一部分纳税人，其纳税人识别号由‘身份证件号码’+‘2位顺序码’组成”，至于临时纳税人呢，也参照2、3的规则赋码，不过需要在纳税人识别号前加个“L”，什么？你不知道“L”是什么意思？别告诉我你学的拼音都忘了。
半句话点评：精兵简政只是手段，信用社会建设是目标，咳咳，其实我想说的是，这个照这么重要，千万保护好了啊。
十、小微企业免的增值税和营业税要不要交企业所得税
1、我们知道根据财税[2014]71号文件和财税[2013]52号文件，从2013年8月1日起，对月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和月营业额不超过2万元的营业税纳税人，暂免营业税，2014年10月1日起标准提高到3万元，财税〔2015〕96号文件明确这一政策将执行到2017年底，那么问题来了，免的这一部分流转税要不要交企业所得税呢？这不是个新问题，却往往被人忽视，因为税务总局从来没说过要怎么处理，所以很多人不知道如何处理，从而选择了——不处理，不处理就完事大吉了？非也，税务总局不开口因为本就不必开口，财政部已经定了调子嘛。
2、财政部2013年就发了个财会[2013]24号文件，说的就是免的流转税如何进行会计处理的问题，意思也简单：发生增值税业务，增值税该计算计算，该记账记账，等确认享受免税了，转到营业外收入去，营业税呢，免税不处理，不处理就是不用计入税金及附加了。
3、意思您明白了吗？免的增值税是要计入收入的，这不明摆着要交税吗，营业税不处理，本来要记税金及附加的，不处理不就是减少了税金及附加，从而增加了利润，还是要交所得税的，有人要抬杠：说这不是不征税收入吗？这个问题改日再细聊。
半句话点评：营业税估计都按规定处理了，增值税嘛……唉，你别跑，我又不是税务局的。
十一、买1.6升以下排量的乘用车购置税减半征收
1、我们知道，买车是要交税的，就像买房子一样，什么？你不知道啊，那你还不快看看准备买车的钱够不够？买车要交10%的车辆购置税，比如说你买车花了11.7万块（这个价格怪怪的？你知道增值税吗？不知道的话我们有空好好聊聊）你以为这就结束了吗？要挂上牌，你还得交1万块车辆购置税，简称车购税，这1万块就是这车的不含税价格乘以10%的税率得来的。
2、所以啊，你买个车是要给国家交不少税的，包括增值税、消费税、车购税，如果是进口的还有关税……说远了，10%的车购税还是不少的，毕竟现在车基本上已经是生活必需品了，这不国家考虑到你的难处了：如果你买的是1.6升以下排量的车，车购税可以减半，按5%交，省不少钱呢。
3、规定其实很简单，从2015年10月1日起到2016年12月31日为止，买1.6升（含）以下排量乘用车按5%交，按前面的例子就是交5000块，省5000块，常见的小汽车都是乘用车，看看座位不超过9个基本就靠谱，有人可能会问，从1号开始执行，我如果买早了岂不是亏了？看看手里的发票吧，只要发票开具时间在范围内就可以了。
半句话点评：车购税减免作为刺激消费的配套措施已经不是第一次了，因为从来都不是作为主角出场，在某些分析人士眼里，这可能也算是某种信号吧。