发布时间：2016-12-02 点击次数：946
土地增值税覆盖面广，税制要素复杂，对财政收入贡献大，征收管理难。如何采取一系列有效的审核手段，保质保量地完成对房地产企业土地增值税清算审核，对防止税款流失、提高土地和房地产领域税收征管质效，促进房地产市场健康、稳定发展意义重大。
房地产项目开发成本，是影响土地增值税清算审核质效的主要方面。一方面，房地产企业通过多开建安发票虚增开发成本。另一方面，房地产企业利用关联方承包工程虚增开发成本。
土地增值税清算是对房地产项目开发全流程的“大总结”。因此，税务机关清算审核的过程，也是对房地产项目开发集中管控的过程。在实际工作中，各部门之间联动治税机制尚未建立，房地产项目相关信息共享机制有待健全，税务机关往往“单打独斗”，靠一己之力进行土地增值税清算审核。信息不对称问题是土地增值税清算审核质效提升的桎梏。
土地增值税清算审核具有业务复杂、技术要求高的特点。一方面，基层税务机关事务繁杂，存在人少事多的矛盾。另一方面，税务机关主要对清算资料进行符合性审查，工作停留在“就账审账、就发票审发票和就资料审资料”的阶段，对房地产项目收入和成本的真实性缺乏有效监督，传统的“以票管税”模式，可能伴随较大的税收执法风险。
依托“综合治税”，形成清算审核合力。建立综合治税清算审核机制。结合房地产项目拍地、立项、报规、报建、竣工验收、预售和办分户产权证等开发流程，强化与住建、国土和规划等政府职能部门的配合，推动房地产项目一体化、社会化管理。
加强前端管控，完善成本备案制度。采取源头推广方式，在房地产项目立项或开发之初，宣传土地增值税清算的相关政策和要求，引导房地产企业尽早了解土地增值税的清算流程和模式，及时按清算要求准备资料。既可规范房地产企业内部管理，又缩短了后期资料准备时间。同时，在企业清算过程中，对土地增值税相关政策进行说明，并指导应用。
注重队伍建设，培养复合清算人才。针对土地增值税清算审核工作专业性强、业务面广和精细化程度高的特点，探索建立清算审核专业税务所或专项工作组，并有计划、有针对性地培养专业人才。定期组织税务人员进行税法、会计和审计等知识和技能的培训，分专题、分类别对全系统清算审核专业人才开展实用审核政策和审核技巧讲解，提升税务人员清算审核技能。邀请具有建造审查资质的人员，针对土地增值税清算审核过程中可能存在的风险点、难点，对税务人员开展专题培训，打造复合型队伍。